Podatki 2027: czy obecny sposób rozliczeń nadal będzie opłacalny dla Twojej firmy?

Prowadzisz firmę na ryczałcie? Rozliczasz działalność według skali PIT? Warto ponownie sprawdzić liczby. Zmiany procedowane na 2027 rok mogą obniżyć podatek części przedsiębiorców, a innym ograniczyć dostęp do dotychczasowej formy opodatkowania.

Co obowiązuje, a co jest jeszcze procedowane?

Sejm uchwalił ustawę 22 października, a 23 października 2026 r. przekazano ją Senatowi. 27 października Senat przyjął osiem poprawek. To kolejny etap prac, nie potwierdzenie wejścia nowych zasad w życie. 28 października stanowisko Senatu, oznaczone drukiem 3270, skierowano do komisji sejmowej. Taki etap wskazuje przebieg prac odczytany 29 października. Przed decyzją o rozliczeniach trzeba sprawdzić dalszy przebieg w Sejmie i ogłoszony tekst. Przebieg prac w Sejmie; wynik posiedzenia Senatu.

Senat poparł usunięcie proponowanych 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro. Przyjął także warunek zastosowania nowej skali PIT powiązany z wejściem w życie zmian CIT i limitu ryczałtu. To wynik głosowań z 27 października, a nie tylko propozycja komisji z 26 października. Wnioski 7–9 w druku 883 Z; głosowanie nad 7 i 8 oraz nad 1, 5, 9 i 10.

W ostatecznej uchwale Senatu przekazanej Sejmowi jako druk 3270 usunięcie propozycji 17% zapisano w poprawkach 4–5, a warunek zastosowania nowej skali PIT — w poprawce 6. Przywołane wyżej numery 7–9 dotyczą wniosków w zestawieniu 883 Z, a nie numeracji przyjętej uchwały. Tekst uchwały Senatu — druk 3270.

Poniższe porównanie i dziesięć slajdów zachowują wersję sejmową z 22 października, opisaną w materiale źródłowym według stanu na 23 października. Traktuj je jako historyczne porównanie, z uwzględnieniem opisanych wyżej poprawek Senatu. Nie przedstawiają ostatecznego prawa ani indywidualnej rekomendacji podatkowej.

Ryczałt: niższy limit może zmienić sytuację firmy

Wersja sejmowa przewiduje obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro. Przy ustalaniu prawa do tej formy w 2027 r. znaczenie mają mieć przychody osiągnięte już w 2026 r. Wersja Sejmu: art. 2.

Jeżeli zmiana wejdzie w życie w tym kształcie, część przedsiębiorców będzie musiała wybrać inne rozliczenie. Szczególnie uważnie powinny policzyć skutki firmy, które osiągają wysoką marżę i ponoszą niewielkie koszty. Dla nich odejście od ryczałtu może oznaczać wyraźny wzrost obciążeń.

Wersja sejmowa przewidywała 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro, odrębnie od limitu dostępu do ryczałtu 250 tys. euro. Senat 27 października przyjął poprawki usuwające zmianę dotyczącą 17% i jej odesłanie przejściowe. Nie oznacza to zakończenia legislacji. Nie należy traktować slajdu 04 jako aktualnej zapowiedzi pewnego opodatkowania nadwyżki ani jako opisu obowiązującego prawa. Wersja sejmowa, art. 2 pkt 2; 883 Z, wnioski 7–8; wynik głosowania 4.

Skala PIT: część podatników może zapłacić mniej

Wersja sejmowa skali zakłada:

• 12% do 130 tys. zł podstawy opodatkowania;
• 24% od części podstawy ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł;
• 32% od części ponad 150 tys. zł.

Wyższe stawki dotyczą odpowiednich części podstawy, a nie automatycznie całego dochodu. Kwota wolna ma pozostać na poziomie 30 tys. zł. Wersja Sejmu: art. 1.

Porównanie skali poniżej dotyczy wersji sejmowej. W poprawce przyjętej przez Senat zastosowanie nowej skali powiązano z wejściem w życie 1 stycznia 2027 r. przepisów art. 1a oraz art. 2 pkt 1. Przed przyjęciem założeń do kalkulacji trzeba sprawdzić wynik dalszych prac i ostateczny zakres przepisów. 883 Z, wniosek 9; głosowanie 1.

Przy tej samej rocznej podstawie opodatkowania zmiana skali może dać do 3 600 zł mniej PIT rocznie. Maksymalna różnica dotyczy podstawy od 150 tys. zł. To porównanie samego PIT według obu skal, bez składek, ulg i innych obciążeń, a nie obietnica oszczędności przy przejściu z ryczałtu. U osób objętych daniną solidarnościową przewidziano ponadto podniesienie jej stawki z 4% do 5%.

Przykład obliczeniowy przy tej samej podstawie 150 000 zł: obecna skala to 10 800 + 32% × 30 000 = 20 400 zł; wersja sejmowa to 12% × 130 000 − 3 600 + 24% × 20 000 = 16 800 zł. Różnica wynosi 3 600 zł. To ilustracja samego PIT, bez składek i ulg, wymagająca sprawdzenia specjalisty. Obecna skala.

Wersja sejmowa przewiduje pierwsze zastosowanie podwyższonej daniny solidarnościowej do płatności z terminem 2 maja 2028 r., nie do płatności 1 stycznia 2027 r. Druk 883, art. 4 ust. 2.

Co może być korzystne, a co wymaga ostrożności?

Możliwa korzyść: łagodniejsza skala PIT. Ponowna kalkulacja może też pokazać, że przy rosnących kosztach, zatrudnieniu lub inwestycjach opodatkowanie dochodu staje się konkurencyjne wobec ryczałtu. Sama możliwość uwzględniania kosztów nie jest nową ulgą. Zmieniające się warunki mogą jednak zwiększyć jej znaczenie dla Twojego biznesu.

Możliwy koszt: utrata korzystnej formy rozliczeń, wyższe obciążenia i więcej pracy z dokumentami. Trzeba wcześniej ustalić, jak będzie prowadzona ewidencja kosztów i jaki budżet przeznaczyć na obsługę księgową.

Ryzyko błędnej decyzji: porównywanie samych stawek. Ryczałt obciąża przychód, a skala i podatek liniowy odnoszą się do dochodu. Do rachunku trzeba dołączyć składkę zdrowotną, składki społeczne, dostępne ulgi i ewentualne wspólne rozliczenie z małżonkiem. Liczy się również to, ile pieniędzy zostaje w firmie i właścicielowi po wszystkich obciążeniach.

Założenie spółki z o.o. także wymaga osobnej analizy. Warto uwzględnić opodatkowanie wypłat dla właściciela, koszty prowadzenia spółki oraz dodatkowe obowiązki. Samo porównanie nominalnej stawki CIT z PIT nie wystarcza do wyboru formy działalności.

Z czym przyjść do księgowej lub doradcy?

Przygotuj przychody i koszty za 2026 rok wraz z prognozą do końca grudnia, plan na 2027 rok oraz informacje o inwestycjach, pracownikach i innych dochodach. Warto porównać co najmniej wariant bazowy i wariant szybszego wzrostu firmy. Dzięki temu będzie widać, co stanie się po przekroczeniu limitu i czy firma zachowa płynność.

Księgowa pomoże uporządkować dane i przygotować kalkulację. Doradca podatkowy oceni warunki zastosowania poszczególnych rozwiązań oraz ryzyka prawne. Jeżeli firma korzysta z badania sprawozdania lub potrzebuje niezależnej oceny danych finansowych, warto włączyć także biegłego rewidenta. Zakres konsultacji powinien odpowiadać sytuacji przedsiębiorstwa.

W Rativa zacznijmy od rozmowy o Twojej firmie. Ustalimy, jakie dane przygotować i jaki zakres wsparcia będzie potrzebny, aby podjąć decyzję na podstawie liczb. Wybór rozliczenia warto zaplanować przed ustawowym terminem, po sprawdzeniu ostatecznego brzmienia przepisów.

Napisz: kontakt@rativa.com.pl

Stan prac i aktualną skalę PIT sprawdzono technicznie 29.10.2026 r. Materiał jest roboczym porównaniem procedowanych wersji; nie zastępuje indywidualnej oceny specjalisty.

Porozmawiajmy o Twojej firmie.